ภาษีธุรกิจเฉพาะ คืออะไร ใครต้องจ่าย อัตราภาษีเท่าไหร่?

เพราะเรื่องภาษีอยู่รอบตัวเรา วันนี้พี่ทุยเลยอยากจะแนะนำให้รู้จักอีกหนึ่งภาษี ที่เราอาจกำลังต้องจ่ายอยู่แบบไม่รู้เนื้อรู้ตัว นั่นก็คือ ภาษีธุรกิจเฉพาะ แล้วใครต้องจ่ายภาษีธุรกิจเฉพาะบ้าง อัตราภาษีเป็นอย่างไร คำนวณแบบใด พี่ทุยสรุปให้แล้ว ไปฟังกัน

ภาษีธุรกิจเฉพาะ คืออะไร

ภาษีธุรกิจเฉพาะเป็นภาษีทางอ้อมที่เก็บจากฐานบริโภคทั่วไปภายในประเทศไทย โดยจะจัดเก็บจากการประกอบกิจการเฉพาะอย่าง และเริ่มใช้บังคับใน พ.ศ. 2535 พร้อมกับภาษีมูลค่าเพิ่ม แทนภาษีการค้าที่ถูกยกเลิกไป มีวัตถุประสงค์เพื่อจัดเก็บรายได้จากกิจการเฉพาะอย่างที่มีผลกระทบต่อเศรษฐกิจและสังคมโดยรวมของประเทศ

ใครที่ต้องเสีย ภาษีธุรกิจเฉพาะ

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ได้แก่ บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่ประกอบกิจการเฉพาะอย่างตามที่กำหนดไว้ในประมวลรัษฎากร มาตรา 91/2 

กิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

• การธนาคาร
• การประกอบธุรกิจเงินทุน
• ธุรกิจหลักทรัพย์
• ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์
• การรับประกันชีวิต
• ธุรกิจประกันภัย
• ธุรกิจโรงรับจำนำ
• ธุรกิจโรงแรม
• ธุรกิจภัตตาคาร
• ธุรกิจสถานบริการ
• ธุรกิจโรงมหรสพ
• ธุรกิจสนามกอล์ฟ
• ธุรกิจสนามแข่งรถ
• ธุรกิจสวนสนุก
• ธุรกิจสนามกีฬา
• ธุรกิจขนส่งทางอากาศ
• ธุรกิจขนส่งทางน้ำ
• ธุรกิจขนส่งทางบก
• ธุรกิจขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร
• ธุรกิจขายหลักทรัพย์

อ่านเพิ่ม

• คำนวณ ค่าโอนที่ดิน ค่าจดจำนอง 2567 ต้องเสียกี่บาท

กิจการที่ยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ

กิจการที่ไม่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ได้แก่ กิจการของธนาคารแห่งประเทศไทย ธนาคารออมสิน ธนาคารอาคารสงเคราะห์ และธนาคารเพื่อการเกษตรและสหกรณ์การเกษตร กิจการของบรรษัทเงินทุนอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย 

และกิจการที่เกิดขึ้นเนื่องจากการรับโอนทรัพย์สินจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น หรือการโอนทรัพย์สินดังกล่าวคืนให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น

ฐานภาษี

ฐานภาษีของภาษีธุรกิจเฉพาะ ได้แก่ รายรับจากการประกอบกิจการเฉพาะอย่าง ตามมาตรา 91/5 แห่งประมวลรัษฎากร โดยรายรับดังกล่าวอาจคำนวณได้จากราคาค่าธรรมเนียม ค่าบริการ ค่าเช่า ค่าตอบแทน หรือค่าตอบแทนอื่นใด

อัตราภาษี

อัตราภาษีธุรกิจเฉพาะ เท่ากับ 3% ของฐานภาษี

ยกเว้น อัตราภาษีธุรกิจเฉพาะสำหรับการขายหลักทรัพย์ในตลาดหลักทรัพย์ กำหนดไว้ที่ร้อยละ 0.1 ของรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ

และอัตราภาษี 2.5% สำหรับดอกเบี้ย ค่าธรรมเนียม ค่าบริการ จากกิจการรับประกันชีวิต และ ดอกเบี้ย ค่าธรรมเนียม เงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทน หรือ ประโยชน์ใดๆ อันมีมูลค่าที่ได้รับ หรือพึงได้รับจากการขายของที่จำนำหลุดเป็นสิทธิ

การยื่นแบบแสดงรายการ และ การชำระภาษี

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ (ภ.ธ.40) พร้อมกับชำระภาษี (ถ้ามี) เป็นรายเดือนทุกเดือน ไม่ว่าจะมีรายรับในเดือนภาษีนั้นหรือไม่ก็ตาม ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา 

ตัวอย่างการคำนวณ ภาษีธุรกิจเฉพาะ

กรณีการขายอสังหาริมทรัพย์ราคาประเมิน 1 ล้านบาท ภาษีธุรกิจเฉพาะจะเท่ากับ 1 ล้านบาท x 3% = 30,000 บาท

กรณีการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร จะต้องชำระค่าภาษีธุรกิจเฉพาะ พร้อมค่าธรรมเนียมจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม ณ สำนักงานที่ดิน 

ข้อควรระวังในการเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

• ผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะต่อกรมสรรพากรภายในวันที่ 31 มกราคม ของปีถัดไป หากยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะล่าช้าจะมีเบี้ยปรับไม่เกิน 1,000 บาทต่อเดือน
• ผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะจะต้องชำระภาษีธุรกิจเฉพาะภายในกำหนดระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด หากชำระภาษีธุรกิจเฉพาะล่าช้าจะมีเบี้ยปรับไม่เกิน 1.5% ต่อเดือนของจำนวนภาษีที่ยังค้างชำระ
• ผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะที่ชำระภาษีธุรกิจเฉพาะไม่ครบถ้วนหรือชำระภาษีธุรกิจเฉพาะล่าช้า จะต้องเสียเงินเพิ่มไม่เกิน 100% ของจำนวนภาษีที่ยังค้างชำระ

อ่านเพิ่ม

• ภาษีมรดก ต้องเสียเท่าไหร่ สินทรัพย์ไหนต้องเสียบ้าง